税务筹划

税务筹划

合理避税、企业所得税筹划、个人所得税筹划、增值税筹划、税筹

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我所理解的税务筹划

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个人所得税计算器2018

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税务筹划,对其的定义就是在税法允许的范围内,通过对经营,投资,理财等活动进行事先筹划和安排,尽可能的在法规允许的范围内做到“节税”,今天税安筹小编就和大家聊聊我所理解的税务筹划。
  简单讲,税务筹划的目的就是节税,而我认为的税务筹划的目的是为企业与国家税收实现双向的共赢,它不仅仅是在为企业降低税负,还要能依法、科学、合理的帮助企业实现利润最大化,更能在国家鼓励扶持下的促进相关行业的前进,保证企业的持续发展,探索企业更大的发展空间,获取更多的经济收益,从而在另一方面也可以说是增加了国家的税收收入。
  税务筹划也就是通过企业提前的判断和预先的计划,通过一定的手段来达到相关的条件而用以使用对应的法规政策,或是通过相关的分配筹划到达到最优的数据模型的结果,也即是财务管理目标的实现。
  一般的税务筹划主要从三个方面来设计并开展:组织架构,业务模式,税务筹划。
  组织战略架构:主要是针对企业的税务架构方面,一般例如集团公司,母子公司,控股公司的的筹划安排,关联交易,业务整合等。例如混合经营下无法区分时的从高从低税率的判别,软件产品的增值税退税,组织架构形式不同所涉及的税负筹划。
  商业业务模式:主要是指合同及涉税的条款协议方面,一般如商业促销政策的税务考量,并购重组交易的模式选择。
  税务筹划管理:主要是指利用一些优惠性政策及相关允许扣除抵扣的标准。例如根据政策不同来选择地区和行业,账务处理中利用资产的折旧方法、存货的计价方法、收入的确认时间、费用抵扣标准等来展开的税务筹划,对工资薪金、股息红利的个税筹划。
  案例分析
  (一)混合销售与兼营行为
  混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的行为,由于货物和劳务的税负率不同,如果未进行分开核算,就全部从高税负率来征收适用。
  某企业生产销售设备,在销售设备时会负责安装,这样就构成了混合销售业务。这时的税务筹划可以考虑将服务从产品中独立出来核算,即销售设备产品同时提供安装的服务,在企业拥有相关资质后,将产品和服务区分开核算,辅以合同、发票一致即可,这样对低税负的服务劳务可以按其实际税负来征收。
  一些大型公司在使用自己的资产为相关业务进行销售服务时,同时也需要为别的公司进行关联业务的服务时,往往我们就可以考虑是否可以对这块服务独立出来成立专业性的服务公司,这时我们就需要做相关的税务筹划测算来提前判断是否能节省税费。例如生产企业拥有自己的车辆进行配送,如果企业将这部分车辆从整体利益的角度出发,来判断成立运输公司是否能够节税。
  (二)商业折扣、现金折扣与销售折让
  对商业促销相关政策的区分,也可以做好相关的税务筹划。通常在销售过程中,我们经常听到打折促销、销售送券、买一送一、销售返利、销售折让、现金折扣等等,这么多种多样的经济业务形式,归根分析辨别实质就三大类:商业折扣,销售折让,现金折扣。
  商业折扣,就是企业为促进商品的销售在商品的价格上给予的价格扣除,实质上是发生在销售前或销售时,比较常见的形式包括:折扣(打折)销售,销售送券,买一送一,满减活动等。关于商业折扣的开票,需发票列示注明折扣的金额,放能将折扣额从销售额当中扣减出来,这时折扣的部分我们在税务处理上就不算应纳税收入。
  销售折让,是指企业因售出的商品,出现质量或市场价格波动等销售方认定的原因,在价格上给予客户适当的减让的行为。这种的减让需补充开具红字发票,货物名称为销售折让,若之前的销售已经确认了前期的销售收入,就应当直接冲减本期的销售收入。
  现金折扣,一般是企业为了尽早的提前收回相关货款,所约定的账期内回款而给予客户的折扣。发生现金折扣时,收入等依旧都按约定之前的合同价格来核算,发生的现金折扣计财务费用,由于现金折扣不属于应税收入,故无须开具发票,税法规定税前扣除凭证为合同,折扣计算明细,银行存单,收据等即可。
  (三)跨国企业的利润转移
  跨国企业的利润转移,是指跨国企业利用所在国家和地区的不同税制安排、税收水平以及税收优惠等所进行的跨国界的避税行为。本质上,跨国税制之间的不协调造成的跨国经济管理的缺失,是形成跨国公司偷税漏税的主要原因。
  跨国企业的征税
  跨国公司的税收,一般涉及两个及以上的主权国家,由于征税权是国家的主权,所以跨国征收在不同国家一般分为两种体制,分别是世界税收体制和主权税收体制。
  世界税收体制:本国居民在世界范围内的收入征税,外国居民在本国领土内的收益征税。
  主权税收体制:本国居民和外国居民在本国领土内的收益进行征税。
  从跨国际来看,任何两个国家之间都会存在两个问题:相互重叠的税收管辖,导致潜在的跨国经营的双重课税;同时,都没有涉及到的税收管辖的空隙领域,导致两个国家都没有对收益征税。
  转移定价
  尽管现在有相关政策在避免双重课税等问题,但征税对象是跨国的企业,跨国企业所产生的利润如何进行分割就是争议点了,目前适用的原则是财富的归属问题,即财富创造的来源,按照全球的价值链过程中,各个国家参与的贡献大小来进行比例分享,来确定税收的比例。
  即便各国都遵循按各国的贡献来比例分配税收问题,但企业在生产增值及商业利润环节,在一个国家是很难进行合理评估的,尤其是跨国企业所涉及的大量的,频繁的跨国企业内部的关联交易等,这种情况很难通过公允,可比性来判断分析企业的转移定价,特别是一些无形资产上面。
  跨国企业目前的一些主要做法是在低税收地区建立分支机构、渠道公司等,将更多的利润配置在无形资产以及风险相连的职能上进行转移,跨国分支机构之间的债务融资活动等方式。如果您在税务上有其他的问题,欢迎来电咨询我们税安筹的客服人员,税安筹,专注于合理筹划个人、企业、公司、所得税、增值税等税务筹划服务。

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