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不按股权比例分红是否需要交纳企业所的税

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个人所得税计算器2018

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最近小编收到一个问题。问小编是否知道办股权比例分红是否需要缴纳企业所得税。小编专门去查了这个问题,下面跟税安筹小编来看一下关于这个问题到底怎么回事。
  一、按出资比例分红的公司法变迁
  1994年《公司法》(旧公司法)的缺陷之一在于重管制,轻自治,留有太多计划经济的痕迹,该管的没有管好,不该管的管的太多,总的来说政府的手伸得太长。比如旧公司法》33条规定,股东按照出资比例分取红利。但问题是,股东的禀赋不同,对公司的贡献不同,政府强行替股东决定股东的分红比例显无正当性理由。
  随着市场经济的发展,公司法理论水平的增强,通识认为,市场的发展取决于市场主体公司的活力,而公司的旺盛生命力源于公司与股东自治。因此,2006年公司法(新公司法)修改,体现了尊重公司与股东的自治,也体现了公司法的私法属性。比如,新公司法第34条规定,股东按照实缴的出资比例分取红利。但是,全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外。
  为了更充分发挥市场主体的活力,公司法在2013年再次修法,将注册资本由实缴登记制改为认缴登记制等。但遗憾的是,公司法34条规定的实缴出资比例中的实缴尚未删除。
  二、按出资比例分红的税法变迁
  1993年的《企业所得税暂行条例》没有规定了类似免税收入。
  2008年的《企业所得税法》及其实施条例的规定《企业所得税法》第26条规定:“企业的下列收入为免税收入:(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;”
  《企业所得税法实施条例》第83条规定:“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”
  虽然企业所得税法与实施条例并没有规定按投资比例分配的投资收益才属于符合条件的免税收益,但国税总局印发的企业所得税年度纳税申报表要求纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额进行填报,故国税总局认可按投资比例取得的分红才是免税的。实际上国税总局借鉴了旧公司法的关于分红比例的规定,但是2006年公司法修改后,国税总局并未应随而动,做相应的修改。时隔公司法修改后9年,国税总局对纳税申报表进行了修改。
  2015年3月,税总所便函【2015】21号《国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表表部分填报口径的通知》修改了《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)>的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)的填表说明,将《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011)填报说明(一)“一、有关项目填报说明之7.第6列‘依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额’”中“填报纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”。修改为:填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的,实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额。
不按股权比例分红是否需要交纳企业所的税
  随后,国税【2015】76号《企业所得税优惠政策事项办理办法》之附件1《企业所得税优惠事项备案管理目录(2015年版)》规定,在办理“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”优惠备案时,主要留存备查资料:
  1.被投资企业出具的股东名册和持股比例(企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的,提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明);
  2.被投资企业董事会(或股东大会)利润分配决议;
  3.若企业取得的是被投资企业未按股东持股比例分配的股息、红利等权益性投资收益,还需提供被投资企业的最新公司章程;
  4.被投资企业进行清算所得税处理的,留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件。
  据此,投资企业取得的不按持股比例分配的股息、红利可以享受免税,不过应具备相应条件,比如章程有规定不按持股比例分取红利的条款;被投资企业董事会(或股东大会)利润分配决议等。
  以上就是税安筹小编为您整理的不按股权比例分红是否需要交纳企业所的税的内容,希望有所帮助,如果您在税务筹划方面还有什么疑问的话,您可以直接在我们的网站上进行在线联系,我们为您更加详细的介绍。我们致力为企业规避风险,节约成本,节省时间。在同行业有良好的口碑,夯实的底蕴,任何关于资质代办、公司注册,记账报税等服务项目,欢迎咨询。对比每天到处跑,还是在家等执照好!希望以上内容可以给大家提供到帮助,祝一切顺利!
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